Бухгалтерский учет интернет-магазина в целом аналогичен бухучету стационарных розничных магазинов. Но при детальном рассмотрении бухгалтерского учета интернет-магазина обнаруживается ряд особенностей, которые нужно принимать во внимание при его первоначальной организации. О подробностях читайте далее.
Как пошагово организовать бухучет интернет-магазина?
Обязательное ведение бухучета в интернет-магазине закреплено только за организациями. ИП могут вести или не вести бухучет по своему усмотрению (п. п. 1, 2 ст. 6 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Поэтому изложенная ниже информация о порядке и особенностях бухучета интернет-магазина в основном ориентирована на организации.
Постановка качественного бухучета в интернет-магазине должна проходить через 2 основополагающих этапа:
- Выбор системы налогообложения.
- Составление продуманной учетной политики по бухгалтерскому и налоговому учету интернет-магазина.
Рассмотрим подробнее эти этапы.
Этап 1 - выбор системы налогообложения и ее влияние на бухучет интернет-магазина
Первоначальным этапом организации бухучета в интернет-магазине является выбор формы налогообложения рассматриваемой деятельности. Из известных нам 5 систем налогообложения - ОСН, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН - последний отметается сразу же, так как деятельность интернет-магазинов не относится к сельхозпроизводству. Идем дальше.
Деятельность интернет-магазинов классифицируется законодателями как торговля через компьютерные сети с кодом по ОКВЭД 52.61.2 (постановление Госстандарта «Об ОКВЭД» от 06.11.2001 № 454-ст), которая в рамках НК РФ не может быть отнесена к розничной торговле (абз. 13 ст. 346.27 НК РФ). Таким образом, из выборного списка исключаются ЕНВД и ПСН.
Остаются только 2 системы налогообложения, допустимые в отношении деятельности интернет-магазинов - ОСН и УСН. Производя выбор между ними, предпочтение лучше отдавать последней, так как:
- с деятельности на УСН взимается меньшая сумма налогов по сравнению с ОСН (упрощенный налог заменяет собой сразу 3: НДС, на имущество и на прибыль);
- бухучет на УСН можно вести в упрощенном варианте, что позволяет сократить затраты на его ведение.
Со сравнительным расчетом налогов по УСН и по ОСНО, наглядно показывающим преимущество упрощенки, ознакомьтесь в статье .
Применять УСН не смогут интернет-магазины, у которых:
- выручка за квартал, полугодие, 9 месяцев, год превышает 79,740 млн руб.;
- балансовая стоимость ОС на конец периода составляет более 100 млн руб.;
- численность работников - более 100 человек.
Этап 2 - организация бухгалтерского и налогового учета интернет-магазина
После выбора формы налогообложения интернет-магазина нужно определиться с порядком ведения бухгалтерского и налогового учета. Для начала составляем перечень основных операций интернет-торговли:
- Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля.
- Покупка и продажа товара.
- Доставка товара.
- Возврат товара.
- Коммерческие и прочие расходы.
Создание и обслуживание сайта, через который осуществляется электронная торговля
Операции |
|||||||
Сумма, примечание |
Сумма, примечание |
||||||
Создание сайта сторонней организацией: с переходом исключительного права интернет-магазину |
104 624 = 123 456 - 123 456 × 18/118 |
НДС включается в формируемую стоимость сайта (п. 2 ст. 170 НК РФ) |
|||||
2 179,67 = 104 624/48 мес. Срок полезного использования (СПИ) лучше ставить одинаковый для БУ и НУ, чтобы не было разницы по амортизации между ними |
2 572 = 123 456/48 мес. Ежемесячное списание стоимости сайта в виде его амортизации |
||||||
без перехода исключительного права интернет-магазину |
Расходы в БУ должны отражаться с учетом их временной определенности, поэтому единовременное списание затрат по созданию сайта будет считаться недостоверным (абз. 1 п. 18 ПБУ 10/99) |
В целях сближения НУ и БУ расходов по деятельности на УСН в учетной политике следует прописать, что расходы в БУ отражаются по факту их оплаты (абз. 2 п. 18 ПБУ 10/99) |
|||||
2 092,40 = 10 462 × 20% В НУ стоимость сайта, которая менее 100 000 рублей, списывается в прочие расходы в полной сумме (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Возникают временные разницы |
|||||||
217,96 = 10 462/48 мес. Стоимость сайта списывается равномерно каждый месяц в течение СПИ |
|||||||
43,59 = 217,96 × 20% |
|||||||
Создание сайта собственными силами |
|||||||
НДС в части затрат на аренду домена и др. |
135 644/48 мес. |
||||||
2 822,13 = 135 462/48 мес. |
|||||||
Расходы на содержание сайта (услуги хостинга) |
1 542 = 1 820 - 1 820 × 18/118 |
||||||
Покупка и продажа товара
Операции |
||||||
Сумма, примечание |
Сумма, примечание |
|||||
Куплен товар для перепродажи |
38 657 = 45 615 - 45 615 × 18/118 |
|||||
Входящий НДС (к вычету) |
||||||
Продан товар |
||||||
8 651 = 56 714 × 18/118 Исходящий НДС (к уплате) |
||||||
Списана покупная стоимость товара |
||||||
Сумма НДС к уплате уменьшена на сумму входящего НДС |
||||||
Оплата за товар: наличными |
Наличные получены курьером |
Интернет-магазины на УСН выручку в БУ вправе отражать по факту поступления денег в кассу, на расчетный счет (абз. 9 п. 12 ПБУ 9/99). Поэтому можно убрать переходные проводки со счетами 62 и 57, тем самым упростив ведение бухучета. |
||||
Наличные сданы в кассу, в банк на расчетный счет |
||||||
картой, через банковский счет |
||||||
через электронный кошелек |
||||||
Расходы на услуги операторов электронных кошельков |
||||||
56 430,43 = 56 714 - 283,57 |
Доставка товара
Операции |
||||||
Сумма, примечание |
Сумма, примечание |
|||||
Доставка товара собственными курьерами |
||||||
Доставка товаров сторонней курьерской службой: по договору оказания курьерских услуг (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени интернет-магазина) |
18 612 - 18 612 × 18/118 |
|||||
по договору комиссии (кассовый, товарный чек, накладные на товар оформляются от имени сторонней курьерской службы) |
Товар передан сторонней курьерской службе |
|||||
Отражена выручка по отчету комиссионера-курьера |
Получены деньги от комиссионера за проданный покупателю товар |
|||||
8 651 =56 714 × 18/118 |
||||||
961 = 1 134 - 1 134 × 18/118 |
Отражена стоимость комиссионно-курьерских услуг |
|||||
Получены деньги за товар за вычетом начислений за комиссионно-курьерские услуги |
||||||
Закрыта задолженность покупателя |
Возврат товара
Операции |
||||||
Сумма, примечание |
Сумма, примечание |
|||||
Товар возвращен покупателем |
||||||
Коммерческие и прочие расходы
Операции |
||||||
Сумма, примечание |
Сумма, примечание |
|||||
Отражены затраты на обслуживание транспорта, зарплату работников, аренду складов и др. |
10, 60, 70, 69, 76 |
33 114 = 36 714 - 3 600 |
10, 60, 70, 69, 76 |
|||
Отражены затраты на услуги банков, операторов электронных кошельков, недостача (порча) ТМЦ и др. |
9 294 = 10 967 - 1 673 |
|||||
Коммерческие расходы в конце месяца списаны на основные расходы |
||||||
Основные и прочие расходы в конце года отражены в финансовых результатах |
||||||
Для более подробного изучения правил бухучета по ОСН и УСН рекомендуем ознакомиться со статьями:
- ;
Итоги
Порядок бухучета интернет-магазина зависит от выбранной формы налогообложения. При нахождении на УСН можно вести бухучет в упрощенном варианте. Но применять УСН могут только интернет-магазины, соблюдающие установленные НК РФ ограничения по выручке, балансовой стоимости ОС и численности работников. А также те, чьи покупатели не требуют счета-фактуры по приобретаемым товарам. В ином случае интернет-магазинам придется применять ОСН с ведением бухучета в полном объеме, который считается более сложным, чем на УСН. Ну а ЕНВД, ПСН, ЕСХН в отношении интернет-магазинов неприменимы.
В нашей жизни появляются новые удобные программы, дающие возможность работать комфортно и удобно, с минимумом временных, финансовых затрат. Таким сервисом является электронный бухгалтер, который может сдавать отчетность онлайн, а также вести бухгалтерский учет. Облачный рынок предлагает многообразие услуг для предпринимателей, крупных или небольших компаний. Интернет-бухгалтерия – отличный сервис, предоставляющий платные и бесплатные услуги по ведению бухгалтерского учета, сдаче необходимой отчетности для самых разных предприятий.
Что такое облачная бухгалтерия
Действующие бухгалтерские программы обходятся дорого – их надо покупать в лицензионном виде, постоянно следить за обновлениями, обеспечивать использование специально обученными бухгалтерами, управлять бесперебойным функционированием системы, нанимая администраторов с программистами в штат. Электронная бухгалтерия для ООО, ИП обходится дешевле – чтобы вести учет, нужен постоянный доступ в интернет, можно вести бухгалтерию, сдавать налоговую отчетность в удаленном доступе из любого места.
Интернет-бухгалтерия основана на облачных сервисах, которые дают доступ ко всем требуемым программам, необходимым для корректного учета и сдачи электронной отчетности. На некоторых официальных сайтах предлагается онлайн-бухгалтерия для ИП бесплатно, другие сервисы позволяют пользоваться демоверсией программ, чтобы оценить качество и удобство такого подхода.
Целевая аудитория
Некоторые сайты «заточены» на предоставление бухгалтерских услуг для компаний с определенной системой налогообложения – ОСНО, ЕНВД, УСН и т.д. Оценить новшество может малый бизнес или крупные хозяйствующие объекты, для которых будет существенной экономией временных и финансовых ресурсов использование интернет-бухгалтерии. Есть программы для предпринимателей-новичков, не знающих азов ведения бухучета по выбранной системе обложения налогами, а есть программы типа 1С, которыми пользоваться может опытный и знающий сотрудник компании.
Преимущества ведения бухучета онлайн
Популярность интернет-бухгалтерии растет с каждым днем, привлекаются новые клиенты. Все больше компаний в Москве и регионах переходят на удаленный учет, поскольку такой подход обладает следующими преимуществами:
- Можно пользоваться услугами аутсорсеров или фрилансеров-бухгалтеров, работающих удаленно, не нанимая постоянного бухгалтера, которому придется регулярно выплачивать зарплату вне зависимости от степени загруженности.
- Работать можно где угодно, имея доступ к интернет-бухгалтерии через выдаваемый сайтами логин с паролем. Онлайн-бухгалтер может вести одновременно несколько компаний, минимизируя временные потери.
- Не нужно постоянно отслеживать обновления, иные изменения в электронных программах, специализированные службы делают это самостоятельно.
- Цена таких услуг ниже, чем покупка лицензионных дисков.
- Работать просто и легко, интерфейс у большинства сайтов дружелюбный и понятный.
- Данные защищены от порчи, утраты, злонамеренного взлома, скачивания лучше, чем на компьютерах предприятия.
Программы для бухгалтерского учета в интернете
Есть множество систем, которыми пользуются опытные или начинающие бухгалтеры с директорами предприятий для осуществления грамотного и всестороннего контроля над финансово-хозяйственной деятельностью компании. К самым известным относятся следующие:
- Интернет-бухгалтерия «Мое дело ». Подойдет для ООО или ИП, «сидящих» на УСНО, ЕНВД. Автоматически подготавливает налоговую отчетность, ведет «первичку», учет движения кадров, материалов на складах.
- Облачный сервис «Контур. Эльба». Используют ООО, ИП, применяющие ЕНВД, УСНО. Сервис предлагает услуги по ведению журналов расходов и доходов, подготовку налоговой отчетности.
- ServiceCloud. Отличная программа, предназначенная для организаций любой формы собственности, с заложенной внутри 1С, хорошей защитой данных, сдачей отчетов.
- Интернет-бухгалтерия «Небо». Используется для компаний любого варианта собственности и систем обложения налогами, кроме предпринимателей на патенте. Есть дополнительные услуги для клиентов Альфа-банка.
- Аутсорсинговая интернет-бухгалтерия «Кнопка» подойдет для предпринимателей на УСНО, ЕНВД, патенте. Онлайн-бухгалтер поможет разобраться со всеми деталями учетной системы, сдаст отчетность в ФМС.
- Система «Фингуру» сдаст за вас необходимые декларации и отчеты, сделает все проводки. Применяют ООО, ИП с различными вариантами учета, уплаты налогов.
- Интернет-бухгалтерия «Инфин.Online» применяется предпринимателями, малым бизнесом, ТСЖ на УСНО, ОСНО, ЕНВД. Есть возможность вести автоматический расчет квартирной оплаты, управление кадрами, проводку закупок, контроль по материалам. Осуществляется налоговый учет.
- Cubux используют бизнесмены и ИП, применяющие льготные системы обложения налоговыми платежами – ЕСН, УСНО. В наличии модуль учета оценки деятельности руководителем финансовой политики хозяйствующего объекта.
- Интернет-бухгалтерия «Ассистент» предназначена для начинающих бизнесменов, применяющих ЕНВД, УСНО. Есть все услуги бухгалтеров для комфортного и удобного проведения операций по учету.
- «Бухсофт» ориентирован на любые организации, применяющие ОСНО, остальные типы уплаты налогов. Ведение всех необходимых форм учета, сдача деклараций.
Особенности функционирования
Многие программы по ведению интернет-бухгалтерии имеют, кроме основного функционала, дополнительные услуги. К ним относятся:
- учет персонала;
- функции автоматического расчета заработной платы и отчислений с нее;
- расчет обязательных платежей по имеющимся сведениям и отправка деклараций налоговой службе;
- функции предъявления счетов-фактур контрагентам;
- типовые контракты с партнерами и работниками;
- служба оповещения об изменениях законодательства.
Критерии выбора
Чтобы правильно подобрать нужный сервис, который будет отвечать всем вашим запросам и вести бизнес, руководствуйтесь следующими критериями при выборе:
- ориентированностью системы на ваш тип предприятия и учета налоговых платежей;
- удобством интерфейса для пользователя;
- ценой услуг;
- наличием грамотной и квалифицированной технической поддержки, онлайн-бухгалтера и системных подсказок;
- высокой степенью защиты сведений;
- наличием дополнительных функций.
Сервис «Мое дело – интернет-бухгалтерия»
Программа предоставляет лицам, находящимся на «вмененке» и «упрощенке», вести налоговый, бухгалтерский учет, рассчитывать зарплату, заниматься персоналом и материалами на складах, вести «первичку», отправлять бумаги в ФНС. Есть демоверсия, на которой можно работать бесплатно месяц. К плюсам интернет-бухгалтерии относятся простота, удобство интерфейса, демократичные цены, к минусам – то, что «Мое дело» не предназначено для НКО, нет способа двойной записи и финансовой аналитики.
Попробовать интернет-бухгалтерию "Мое дело"Контур. Бухгалтерия
Интернет-бухгалтерия работает с компаниями, работающими по ОСНО, ЕНВД, УСН. Автоматически делаются все проводки, ведется бухгалтерский учет, сдача отчетов ФНС, расчет заработной платы. Плюсы – полноценная интернет-бухгалтерия, максимально отвечающая запросам разных категорий граждан. Минусы – сложная схема учета, работать сможет только профессиональный бухгалтер, нет функции ввода новых документов и демонстрационного периода.
Небо – бухгалтерия онлайн
Могут пользоваться фирмы, применяющие ОСНО, «вмененку», «упрощенку», не подойдет для ИП на патенте. Есть бесплатная демоверсия этой интернет-бухгалтерии, рассчитанная на 14 дней. Удобный, простой интерфейс. Онлайн можно отправить отчеты, совершать необходимые платежи, делать выписки, формировать всю отчетность, отправляя ее в налоговую, вести первичный учет, следить за товарами на складах, рассчитывать взносы по ФОТ. К минусам относится отсутствие обновлений, справочных материалов по НК для незарегистрированных клиентов.
ServiceCloud
Клиенты пользуются удаленным доступом для полноценного ведения 1С интернет-бухгалтерии для любых компаний с разными методами выплат налоговых сборов. Весь необходимый функционал, настройка программ для конкретного пользователя по применяемой им схеме уплаты налогов. Можно загружать имеющуюся базу данных. Бесплатный доступ – 14 дней. Хорошая техподдержка, наличие постоянных обновлений меняющегося законодательства. Есть бухучет онлайн, чат, где можно задать интересующие вопросы. К минусам относится высокая цена подключения, небольшое разнообразие тарифов.
Онлайн-бухгалтерия бесплатно Бухсофт
Хороший сервис, пользующийся популярностью среди пользователей благодаря демократичному подходу – период бесплатного использования программ составляет 20 дней, затем предлагается 4 варианта тарификации. Пользуются малые, крупные организации на любой системе уплаты взносов – ЕСХН, ЕНВД, ОСНО, УСНО. В наличии необходимые модули для полноценного ведения интернет-бухгалтерии. Кроме этого, доступна предварительная проверка деклараций, финансовая аналитика. Отрицательной стороной данного сервиса является связь с небольшим числом банков для проведения платежей.
Бухучет онлайн 1С:БизнесСтарт
Полноценное ведение интернет-бухгалтерии 1С для всех систем налогообложения (СНО), совместное ведение налогового и бухгалтерского учета, сдача деклараций, сведений в ФНС, фонды, проведение платежей по любым банковским реквизитам. Использование бесплатно имеющихся модулей возможно 1 месяц после регистрации. Имеется полноценный функционал учета сотрудников, помощь экспертов при заполнении форм. Информация регулярно обновляется. К недостаткам относится отсутствие справок, чата, страницы частых вопросов, всего два предлагаемых клиентам тарифа.
Бухгалтерия онлайн – бесплатный сайт для клиентов Приватбанка
Интересное предложение от данной финансово-кредитной организации для своих клиентов – ведение бухучета удаленно, со специальной программой банка. Можно формировать первичные документы, отчеты и декларации, пользуясь представленными шаблонами, отправлять данные в налоговую службу, вести приход и расход, ориентируясь на банковские выписки. Бесплатная демоверсия рассчитана на 2 недели. К отрицательным сторонам сервиса относится ограниченность функционала, нацеленность на узкую аудиторию, отсутствие чата, непонятная схема обновлений.
Контур. Эльба – бухгалтерский аутсорсинг и отчетность онлайн
Интернет-бухгалтерия этого типа предназначена для ведения учета без бухгалтера, самим предпринимателем или начинающим бизнесменом, находящимся на «вмененке» или «упрощенке». Простой и доступный режим ввода данных, интуитивно понятный каждому заинтересованному человеку. Можно рассчитывать взносы, зарплату, отправлять сведения в фонды и ФНС, пользоваться консультативными услугами. Имеется чат, справка. Бесплатный период – 30 дней. Система связана с несколькими крупными банками. Недостатки: ограниченность числа модулей, невозможность применения разными СНО.
ImBoss
ООО или ИП практикуют использование сервиса. Интернет-бухгалтерия ведется в широком диапазоне – от учета персонала до предоставления требуемых сведений в ФНС, страховые фонды. Применяется для УСН и ЕНВД, бесплатное использование – до 10 дней. Имеется услуга по подготовке документов для регистрации предприятия или его закрытия. Настройка интернет-бухгалтерии под свой тип учета не занимает много времени, а имеющиеся вопросы можно задать в онлайн-чате. Минусы – ограниченный функционал и единственный имеющийся тарифный план.
Сервисы интернет-бухгалтерии – сравнение характеристик
Можно запутаться в многообразии структурных программ, используемых для корректного ведения бухгалтерского учета компании, отправки платежных документов, отсылки официальных бумаг в налоговую инспекцию и фонды. Чтобы наглядно представлять преимущества или недостатки той или иной интернет-бухгалтерии, обратитесь к нижеприведенной таблице, чтобы сравнить характеристики сервисов:
Параметры | |||||
Форма собственности | |||||
Демопериод, дней | |||||
Для каких систем налогообложения | УСН, ЕНВД, ОСНО | УСН, ЕНВД | |||
Учет для НКО | |||||
Виды учета: складской кадровый денежных средств труда и заработной платы | |||||
ограниченный | |||||
Отчетность | Отправление данных в ФНС, фонды | Удаленная отсылка сведений в налоговую, фонды | Электронная отправка сформированных деклараций в ФНС, ПФР, ФСС, ФМС | Формирование отчетов и отсылка по инстанциям | Создание деклараций и удаленная высылка по инстанциям |
Аналитический учет | |||||
Управленческий учет | |||||
Электронная подпись в облаке | |||||
Проверка контрагентов | |||||
Стоимость тарифов, рублей/год |
Видео
В связи с широкими возможностями интернета, многие компании и ИП открывают интернет магазины. К тому же, расчеты электронными деньгами все больше входят в оборот. При этом компания не только планирует принимать платежи, но и рассчитываться ими с физическими лицами. Рассмотрим особенности налогообложения интернет-магазина и бухгалтерские проводки для отражения электронных платежей.
Система налогообложения интернет-магазина может быть разной. Все зависит от вашего вида деятельности. Чаще всего, это мелкооптовая или оптовая торговля.
Для налогообложения корпоративный электронный кошелек рассматривается как открытый расчетный счет, поскольку согласно ч. 1 ст. 7 Закона № 161-ФЗ перевод электронных денег - это форма безналичных расчетов.
Для начисления таких видов налогов, как налог на прибыль, НДС, УСН берется налогооблагаемая база от выручки. Выручка – гашение денежного обязательства покупателем в любой форме (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, п. 1 ст. 167 НК РФ, п. 2 ст. 273, письмо ФНС России от 28.02.2006 № ММ-6-03/202).
Выручкой в данном случае являются платежи покупателей. Их денежные обязательства перед получателем гасятся в тот момент, когда покупатель дает распоряжение оператору снять деньги с его интернет-кошелька, что приводит к уменьшению остатка на его кошельке, и увеличению в кошельке получателя (ч. 17, 15, 10 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).
Если электронный кошелек используется автономно (когда момент принятия распоряжения о снятии денег клиента, уменьшения остатка его кошелька и увеличение остатка кошелька получателя не совпадают), денежное обязательство клиента гасится в момент использования его кошелька для оплаты (ч. 18, 16 ст. 7 Закона № 161-ФЗ).
Какими документами оформляются электронные платежи?
Подтверждающими документами при электронных платежах являются отчеты оператора. При заключении договора с оператором необходимо предусмотреть условие выдачи отчетов о поступлении и списании денежных средств с вашего кошелька хотя бы раз в месяц не позднее последнего дня месяца. Это необходимо для ежемесячных авансовых отчетов, например, по налогу на прибыль.
Так, например, в конце каждого месяца система Яндекс. Деньги высылает отчет об оборотах по кошельку за месяц. Этот документ заверяется печатью платежной системы и подписью лица, ответственного за проведение платежей.
Налогообложение интернет-магазина .
Особенности исчисления НДС по электронным платежам.
Стандартно поступление денег до отгрузки товара считается предоплатой, после – оплатой. При предоплате поставщик выставляет счет- фактуру на аванс. Поскольку покупателю она не нужна, т.к. он - физическое лицо, то авансовый счет-фактура выставляется в одном экземпляре. После отгрузки, этот счет-фактура принимается к вычету.
Вознаграждение оператору за обслуживание кошелька НДС не облагается, т.к. является банковской операцией (п. 9 ст. 5 Закона № 395-1 3, пп. 3 п. 3 ст. 149 НК РФ).
НДС на авансы лучше начислять по мере их поступления, чтобы не было конфликтов с налоговиками, а не дожидаться отчета оператора в конце месяца.
Особенности начисления налога на прибыль.
Компания может отражать выручку разными методами. Если она применяет кассовый метод учета, то для целей налогового учета авансовые поступления на электронный кошелек отражаются в виде дохода (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Особенности учета расчетов электронными платежами.
Перевод денежных средств может происходить без открытия банковского счета, включая электронные денежные средства. Но они все равно относятся к банковским операциям (кроме почтовых переводов) (п. 9 ст. 5 Закона № 395-1) .
В налоговом учете в доходы компании включается сумма банковского вознаграждения за проведение платежей (п. 2 ст. 249 НК РФ). Одновременно эту же сумму включаем во внереализационные расходы в виде расходов на услуги банка (пп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ). Документами, подтверждающими расходы, могут быть, акты выполненных работ, отчеты оператора в бумажном виде или телекоммуникациям с электронной подписью (письмо Минфина России от 11.01.2011 № 03-03-06/1/3).
Особенности учета при УСН.
Если в компании применяется упрощенка, то плата за услуги оператора учитывается при расчете налога (подп. 9 или 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Особенности учета НДФЛ.
Очень важный момент. При расчете организации с физическим лицом за товары и услуги, она обязана удержать с его дохода НДФЛ и перечислить в бюджет в тот момент, когда был произведен платеж – перечислены электронные деньги со счета компании на счет физического лица – поставщика (пп. 1, 2 ст. 226 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 223, п. 6 ст. 226 НК РФ). Поэтому в момент перечисления денег физическому лицу, сразу перечисляйте платежкой 13% с его дохода.
Налоговая относится к электронному счету, как к обычному, и, соответственно, его можно заблокировать, взыскивать с него пени и штрафы, а также разные исполнительные листы. Налоговая своего не упустит.
Бухгалтерский учет интернет-магазина. Проводки.
Учет электронных платежей ведется на бухгалтерском счете 55 «Специальные счета в банках», на субсчете «Электронные деньги». Субсчета также можно открыть по видам электронных денег или платежным системам. При наличии субсчетов, компания должна их отразить в учетной политике.
Оплата вознаграждения, взимаемая оператором, за операции по электронному счету (вводу и выводу денег), как и по обычному расчетному счету, включается в состав прочих расходов аналогично банковским услугам (п. 11 ПБУ 10/99 6).
Рассмотрим расчеты и проводки по электронному счету на примере.
Компания открыла интернет-магазин для продажи композиций из искусственных цветов. Она закупает товары по гражданско-правовым договорам у физических лиц. Для расчетов с поставщиками – физическими лицами и приема платежей от покупателей компания открыла электронный интернет-кошелек.
1. На электронный кошелек поступили платежи от покупателей в размере 20 000 рублей в виде предоплаты. Комиссия за проведение такого платежа берется с покупателя, поэтому с компании никаких платежей не взимается.
2. С расчетного счета компания перечислила деньги на кошелек в сумме 35 000 рублей.
3. За ввод денег со счета компании на кошелек была списана комиссия 150рублей.
1. Д-т 55 субсчет «Электронные деньги» К-т 62 = 20 000 руб – поступил аванс от покупателей – физических лиц - в счет предстоящих поставок товаров.
2. Д-т 76-НДС К-т 68 = 3600 руб. – начисление НДС с предоплаты, поступившей от покупателей;
3. Д-т 55 субсчет «Электронные деньги» Кт 51= 35 000 руб. - на электронный кошелек введены денежные средства с расчетного счета.
4. Д-т 91-2 К-т 76 = 150 руб. – начислено вознаграждение оператору по вводу денег в электронный кошелек.
5. Д-т 76 К-т 55 субсчет «Электронные деньги» =150 руб. - оплачено вознаграждение оператору по вводу денег в электронный кошелек.
1. Окончательный расчет с поставщиком – физическим лицом, и перечислила ему недостающую сумму 40 000 руб. НДФЛ будет удержан с физ.лица позже при оплате после получения товара.
2. За этот перевод денег со счета компании списали 100руб – вознаграждение оператору.
1. Д-т 60 К-т 55 субсчет «Электронные деньги» = 40 000 руб. - перечислены электронные деньги поставщику - физ.лицу.
2. Д-т 91-2 К-т 76 = 100 руб. – начислено вознаграждение за перевод денежных средств физическому лицу;
3. Д-т 76 К-т 55 субсчет «Электронные деньги» = 100 руб. – оплачено вознаграждение платежной системе.
Бесплатная книга
Скорее в отпуск!
Для того, чтобы получить бесплатную книгу, введите данные в форму ниже и нажмите кнопку "Получить книгу".
Собственный интернет-сайт помогает любой организации заявить о себе: представить наиболее полную информацию о продаваемых ею товарах, выполняемых работах или оказываемых услугах. Но бухгалтерский и налоговый учет расходов на создание такого рода «электронной визитки» имеет ряд особенностей, связанных с получением исключительных или неисключительных прав, соответствия критериям НМА и т. д. Эта статья поможет вам учесть все возможные нюансы, связанные с разработкой сайта.
Разберемся с терминологией
В пунктах 13 и 15 статьи 2 Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 149-ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» указано:
- сайт в сети Интернет – совокупность программ для электронных вычислительных машин и иной информации, содержащейся в информационной системе, доступ к которой обеспечивается посредством информационно-теле-коммуникационной сети Интернет по доменным именам и (или) по сетевым адресам, позволяющим идентифицировать сайты в сети Интернет.
- доменное имя – обозначение символами, предназначенное для адресации сайтов в сети Интернет в целях обеспечения доступа к информации, размещенной в сети Интернет.
Иными словами, сайт – это «место» в Интернете, которое определяется собственным «адресом», имеет своего владельца и состоит из веб-страниц, которые воспринимаются как единое целое. Интернет-сайт как совокупность визуально воспринимаемых страниц и элементов управления создается при помощи определенных команд и таким образом является визуальным отображением программы для ЭВМ как совокупности упомянутых команд. Следовательно, в соответствии со статьей 1261 ГК РФ сайт можно рассматривать как программу для ЭВМ.
С точки зрения гражданского права, сайт как совокупность программы для ЭВМ, базы данных и произведения графики и дизайна относится к объектам авторских прав и подлежит правовой охране (подп. 1, 2, 3 п. 1 ст. 1225, абз. 7, 13 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 1259, п. 2 ст. 1260, ст. 1261 ГК РФ). Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный творческим трудом, первоначально возникает у его автора. При этом это право может быть передано им другому лицу (п. 3 ст. 1228 ГК РФ).
Домен (доменное имя) – это название (адрес) вашего сайта в Интернете, которое состоит из уникального сочетания символов (п. 15 ст. 2 Федерального закона № 149-ФЗ).
Доменное имя нужно зарегистрировать в Российском научно-исследовательском институте развития общественных сетей (РосНИИРОС) или у уполномоченных им регистраторов. Перерегистрация доменного имени осуществляется, как правило, ежегодно и обеспечивает организации возможность сохранения именно за ней определенного имени своего сайта в Интернете.
Хостинг – это оказываемые на регулярной основе услуги по размещению сайта организации на сервере провайдера, постоянно подключенном к сети Интернет.
Отражаем в учете создание сайта
Бухгалтерский учет исключительных прав
В бухгалтерском учете порядок учета расходов на создание сайта зависит от того, признает ли организация его НМА или нет.
Если к организации перешли исключительные права на сайт или отдельные его части, способные самостоятельно приносить доход, то в бухгалтерском учете следует учесть их в составе нематериальных активов (НМА) при выполнении требований п. 3 ПБУ 14/2007 (утв. Приказом Минфина России от 27.12.2007 г. № 153н), в частности, если объект предназначен для использования в период, превышающий 12 месяцев, и способен приносить организации экономические выгоды.
Объект НМА принимается к бухгалтерскому учету по фактической (первоначальной) стоимости, определенной на дату его оприходования (п. 6 ПБУ 14/2007).
Если организация разрабатывает сайт самостоятельно, то в бухгалтерском учете первоначальной (фактической) стоимостью сайта будут расходы на оплату труда работников организации, а также суммы страховых взносов, начисляемых с заработной платы работников, участвующих в создании НМА.
Если же разработку сайта поручили сторонней организации и она передает на него исключительные права, то первоначальной стоимостью НМА будет сумма затрат на разработку сайта по договору с организацией-разработчиком.
Также в первоначальную стоимость НМА включаются и иные расходы, непосредственно связанные с приобретением и созданием нематериального актива и обеспечением условий для использования актива в запланированных целях (пп. 8 и 9 ПБУ 14/2007). Например, стоимость первичной регистрации доменного имени следует учесть в стоимости НМА. Ведь, как уже говорилось, сайт без доменного имени функционировать не может.
Забегая вперед, скажем, что аналогично будет формироваться первоначальная стоимость НМА и в налоговом учете (п. 3 ст. 257 НК РФ, Письма Минфина России от 02.02.2011 г. № 03-03-06/1/55, от 25.03.2011 г. № 03-03-06/1/173).
Стоимость НМА погашается посредством начисления амортизации в течение срока их полезного использования (п. 23 ПБУ 14/2007).
По нематериальным активам с неопределенным сроком полезного использования в бухгалтерском учете амортизация не начисляется (п. 23 ПБУ 14/2007).
При этом сроком полезного использования является выраженный в месяцах период, в течение которого организация предполагает использовать НМА для получения экономической выгоды (п. 25 ПБУ 14/2007). Он определяется исходя из (п. 26 ПБУ 14/2007):
- срока действия прав организации на результат интеллектуальной деятельности и периода контроля над активом;
- ожидаемого срока использования актива, в течение которого организация предполагает получать экономические выгоды.
Организация ежегодно должна проверять срок полезного использования и способ начисления амортизации по объектам НМА. В случае существенного изменения периода использования сайта и (или) если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от его использования существенно изменился, срок полезного использования и (или) способ определения амортизации должны быть изменены соответственно.
На практике довольно часто сайт создается на неопределенный срок, в связи с этим его срок полезного использования четко установить невозможно, соответственно, амортизация по такому НМА в бухгалтерском учете не начисляется. Но каждый год организация должна рассматривать наличие факторов, свидетельствующих о невозможности надежно определить срок полезного использования данного актива (п. 27 ПБУ 14/02007). И в случае прекращения их существования, т. е. после возникновения данных по сроку использования сайта, НМА можно будет амортизировать.
В этом случае, а также в случае пересмотра срока полезного использования НМА возникшие корректировки отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности как изменения в оценочных значениях (пп. 27, 30 ПБУ 14/2007, пп. 2, 3, 4 Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 г. № 106н.).
В бухгалтерском учете затраты, связанные с приобретением объектов, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве НМА, учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет «Приобретение нематериальных активов». Сформированная фактическая (первоначальная) стоимость НМА списывается со счета 08 в дебет счета 04 «Нематериальные активы».
Начисление амортизации отражается по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов» и дебету счетов учета затрат 20, 26, 44 и др.
Налоговый учет НМА
В налоговом учете условия для признания НМА практически те же, что и в бухгалтерском учете.
Однако в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, предусмотрен ограничительный критерий для признания объекта амортизируемым имуществом: первоначальная стоимость объекта должна составлять не менее 40 000 рублей (п. 1 ст. 256 НК РФ, Письмо ФНС РФ от 24.11.2011 г. № ЕД-4-3/19695).
По мнению Минфина России, если расходы на создание сайта составили сумму, меньшую, чем стоимость амортизируемого имущества (менее 40 000 рублей) (п. 1 ст. 256 НК РФ), то такой сайт не признается НМА, и расходы на него списываются единовременно в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (п. 1 ст. 256 НК РФ).
НМА относятся к амортизируемому имуществу (п. 1 ст. 256 НК РФ).
Начислять амортизацию организация начинает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором сайт был введен в эксплуатацию (п. 2 ст. 259 НК РФ). В данном случае дата ввода в эксплуатацию – момент размещения сайта в Интернете.
Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и (или) из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности, а также исходя из срока, обусловленного соответствующими договорами.
Если срок полезного использования определить невозможно, нормы амортизации устанавливаются в расчете на срок полезного использования, равный десяти годам, но не более срока деятельности налогоплательщика (п. 2 ст. 258 НК РФ).
Однако по программам ЭВМ и базам данных действует специальная норма. По таким объектам налогоплательщик может установить срок полезного использования самостоятельно, но данный срок не может быть менее двух лет (п. 2 ст. 258 НК РФ).
Если исключительных прав на сайт нет
Если исключительные права на сайт не передаются, то в этом случае организация получает НМА в пользование и такие права учитываются на забалансовом счете в оценке, определяемой исходя из размера вознаграждения, установленного в договоре.
При этом платежи за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности, производимые в виде разового платежа, отражаются в бухгалтерском учете в составе расходов будущих периодов на счете 97 «Расходы будущих периодов» и подлежат списанию в расходы по обычным видам деятельности текущего периода в течение срока действия лицензионного договора (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, пп. 5, 7, 19 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 г. № 33н).
Периодические платежи, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и в сроки, установленные договором, включаются в расходы отчетного периода (абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, пп. 5, 7, 16, 18 ПБУ 10/99). Данные расходы отражаются по дебету счета учета затрат 20, 26, 44 и др. в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов с правообладателем (счет 76) (Инструкция по применению Плана счетов).
В налоговом учете, если исключительные права на сайт отсутствуют, затраты на его создание будут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ). Минфин России считает, что одномоментно эти расходы учитываться не должны. При применении метода начисления они списываются в следующем порядке (Письмо от 31.08.2012 г. № 03-03-06/2/95):
- если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ для ЭВМ, расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов;
- если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ для ЭВМ, то произведенные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли.
Регистрация доменного имени сайта, его техническая поддержка и услуги хостинга
Как мы уже говорили, в бухгалтерском и налоговом учете стоимость первичной регистрации доменного имени можно учесть в стоимости НМА, так как без него сайт не может быть использован в целях его создания.
Расходы на перерегистрацию доменного имени учитывают на счете 97 «Расходы будущих периодов» и списывают в бухгалтерском и налоговом учете равномерно в течение периода, на который она продлена. Если такой срок не указан, расходы учитываются единовременно (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ, п. 1 ст. 272 НК РФ, Письмо от 17.01.07 г. № 20-12/004121).
Что касается расходов на оплату услуг хостинга и технической поддержки сайта, то такого вида расходы отражаются в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). Для целей налогообложения прибыли такого вида расходы относятся к прочим, связанным с производством и реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). Если информация размещается на сайте в рекламных целях, то эти расходы могут быть учтены в качестве рекламных (подп. 28 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо УФНС по г. Москве от 17.01.2007 г. № 20-12/004121).
Римма Скорохватова - налоговый консультант Первого Дома Консалтинга «Что делать Консалт», для журнала «